Ejemplos de Amenazas de Interés Propio y de Autorrevisión
Las amenazas de interés propio pueden surgir cuando un miembro del equipo de trabajo tiene un interés financiero directo en el cliente o cuando la firma tiene una dependencia excesiva de los honorarios de un cliente en particular. Ejemplos adicionales incluyen relaciones comerciales significativas, la preocupación por la pérdida de un cliente importante o las negociaciones de empleo con un cliente de auditoría. Por otro lado, las amenazas de autorrevisión ocurren cuando la firma o un miembro del equipo ha participado previamente en la creación o manejo de los sistemas financieros o datos que son objeto de un encargo de aseguramiento, lo que podría comprometer la objetividad del trabajo realizado.Ejemplos de Amenazas de Abogacía, Familiaridad e Intimidación
Las amenazas de abogacía se manifiestan cuando un contador o su firma promueven activamente los intereses de un cliente, como podría ser en la promoción de acciones en el mercado o la representación en disputas legales. Las amenazas de familiaridad surgen de relaciones personales cercanas, como lazos familiares con directivos o empleados del cliente, o la aceptación de regalos o favores que podrían influir en el juicio profesional. Las amenazas de intimidación se presentan cuando existe presión para modificar el trabajo o juicio profesional debido a amenazas explícitas o implícitas, como el temor a perder un cliente o enfrentarse a consecuencias adversas por parte del cliente o de terceros.Implementación de Salvaguardas para Mitigar Amenazas
Para mitigar las amenazas a los principios éticos fundamentales, se pueden implementar salvaguardas establecidas por la profesión contable, la legislación o la regulación, así como aquellas que forman parte del entorno laboral. Estas incluyen políticas y procedimientos de control de calidad dentro de la firma, la identificación y gestión proactiva de amenazas potenciales, y mecanismos disciplinarios para quienes no cumplan con los estándares éticos. A nivel de encargo específico, las salvaguardas pueden abarcar la revisión independiente del trabajo por parte de terceros, la consulta con expertos externos y la rotación periódica del personal clave del encargo para preservar la objetividad.Ejercicio del Juicio Profesional y Salvaguardas por Parte del Cliente
Los contadores deben utilizar su juicio profesional para determinar la mejor manera de abordar las amenazas que no se encuentran en un nivel aceptablemente bajo. Esto puede requerir la aplicación de salvaguardas adicionales para reducir las amenazas a un nivel aceptable o, si esto no es posible, la terminación o rechazo del encargo profesional. La efectividad de las salvaguardas aplicadas debe ser evaluada, y puede ser útil considerar la opinión de un tercero informado. Las salvaguardas implementadas por el cliente, como la supervisión efectiva por parte de la estructura de gobierno corporativo y la selección objetiva de servicios profesionales, pueden complementar las salvaguardas del contador, pero no las sustituyen.
