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Ingresos Acumulables

Los ingresos acumulables para personas morales en México incluyen todo lo percibido en efectivo, bienes, servicios y crédito. La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece criterios específicos para la acumulación de ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios, así como para operaciones con acciones y derivados financieros. Además, se detalla el cálculo de ganancias y el tratamiento de reestructuraciones societarias para mantener la continuidad en la base imponible.

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1

En ______, las entidades como las asociaciones en participación deben incluir como ingresos para impuestos todo lo recibido en el año fiscal.

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México

2

Los ingresos que deben considerarse incluyen aquellos obtenidos tanto a nivel nacional como por ______ en el extranjero.

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establecimientos

3

Ciertos ingresos están ______ de ser acumulados para impuestos, como los que provienen de aumentos de capital.

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exentos

4

Las ______ para futuros aumentos de capital y las primas en la colocación de acciones son ejemplos de ingresos no acumulables.

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aportaciones

5

Las excepciones en la acumulación de ingresos buscan prevenir la ______ y reconocer ingresos que no son recurrentes.

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doble tributación

6

Momento de acumulación para contratos de obra inmueble

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Ingresos se reconocen cuando las estimaciones son autorizadas o aprobadas y pagadas dentro de 3 meses.

7

Acumulación de ingresos fuera del plazo de 3 meses

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Si el pago por obra inmueble se realiza después de 3 meses, se acumula al cobro efectivo.

8

Principio de devengado en la LISR

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Los ingresos deben asociarse con el periodo fiscal en que se generan, independientemente del cobro.

9

La LISR incluye como ingresos que se pueden acumular, aquellos que son ______ por las ______ fiscales.

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determinados autoridades

10

Cálculo de ganancia fiscal en venta de acciones

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Restar al ingreso obtenido el costo promedio ponderado de las acciones.

11

Acumulación de ingresos en derivados financieros

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Se acumulan al ser exigibles o al ejercerse la opción, lo que ocurra primero.

12

Deducibilidad de pérdidas en operaciones financieras

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Deducibles hasta el monto de ganancias en operaciones similares del mismo ejercicio o los cinco siguientes.

13

En eventos de ______ o ______, el nuevo costo comprobado se basa en el costo promedio de la entidad original.

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escisión fusión

14

Las autoridades fiscales pueden autorizar la venta de acciones a su costo fiscal durante ______ societarias.

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reestructuraciones

15

Factores como cambios en la ______ o control, alteraciones en el valor contable o cambios en la ______ fiscal pueden influir en la enajenación de acciones.

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propiedad residencia

16

Este método busca mantener la continuidad de la base ______ en casos de reorganización ______.

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imponible empresarial

Preguntas y respuestas

Aquí tienes una lista de las preguntas más frecuentes sobre este tema

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Definición de Ingresos Acumulables para Personas Morales en México

En México, las personas morales, incluidas las asociaciones en participación, deben considerar como ingresos acumulables para efectos fiscales todos aquellos percibidos en el ejercicio fiscal, ya sea en efectivo, bienes, servicios, crédito o de otra forma. Esto abarca los ingresos generados tanto dentro del país como por establecimientos en el extranjero. No obstante, ciertos ingresos están exentos de acumulación, como los provenientes de aumentos de capital, aportaciones para futuros aumentos de capital, primas en la colocación de acciones y los que resultan de la revaluación de activos y capital. Estas excepciones buscan evitar la doble tributación y reconocer la naturaleza no recurrente de dichos ingresos.
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Criterios de Acumulación de Ingresos por Enajenación de Bienes o Prestación de Servicios

Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), los ingresos se acumulan en el momento en que se entregan los bienes o se prestan los servicios, o cuando se emite la factura correspondiente, prevaleciendo lo que ocurra primero. Para contratos de obra inmueble, los ingresos se reconocen cuando las estimaciones por obra ejecutada son autorizadas o aprobadas para su cobro, siempre que el pago se efectúe dentro de los tres meses subsecuentes. Si el pago se realiza después de este periodo, los ingresos se acumulan en el momento del cobro efectivo. Este criterio de reconocimiento refleja el principio de devengado, asegurando que los ingresos se asocien con el periodo fiscal en que se generan.

Inclusión de Otros Ingresos y Cálculo de Ganancias en la Base Imponible

La LISR también considera como ingresos acumulables aquellos determinados por las autoridades fiscales, incluso de manera presuntiva. Para calcular la ganancia en la enajenación de terrenos y ciertos bienes, se debe restar del ingreso obtenido el costo de adquisición ajustado por inflación. En operaciones financieras derivadas, la ganancia o pérdida se calcula por la diferencia entre el valor de liquidación y las cantidades intercambiadas previamente. Este método de cálculo permite una adecuada medición de los resultados económicos de las operaciones, reflejando la realidad financiera del contribuyente.

Tratamiento Fiscal Específico para Operaciones con Acciones y Derivados Financieros

En la enajenación de acciones, la ganancia fiscal se determina restando del ingreso obtenido el costo promedio ponderado de las acciones poseídas de la misma entidad. Para derivados financieros con subyacentes no cotizados en mercados reconocidos, los ingresos se acumulan al ser exigibles o al ejercerse la opción, lo que suceda primero. Las pérdidas en estas operaciones son deducibles únicamente hasta el monto de las ganancias obtenidas en otras operaciones similares durante el mismo ejercicio o los cinco ejercicios siguientes. Este tratamiento fiscal busca equilibrar la capacidad contributiva con la volatilidad inherente a estos instrumentos financieros.

Determinación del Costo Comprobado de Adquisición en Reestructuraciones Societarias

El costo comprobado de adquisición de acciones se actualiza a partir del costo promedio determinado en la última enajenación. En procesos de escisión o fusión, el costo comprobado de las acciones de las sociedades resultantes se deriva del costo promedio de la sociedad que se divide o fusiona. Durante reestructuraciones societarias, las autoridades fiscales pueden permitir la enajenación de acciones a su costo fiscal, considerando eventos como cambios en la propiedad o control, variaciones significativas en el valor contable de las acciones, o cambios en la residencia fiscal de las sociedades. Este enfoque proporciona un marco para preservar la continuidad en la base imponible en situaciones de reorganización empresarial.