Procedimiento para el Cálculo del Ajuste Anual por Inflación en Personas Morales
Mapa conceptual
El cálculo del ajuste anual por inflación es un requisito para las personas morales en México, que afecta la base imponible del ISR. Se inicia determinando los saldos promedio anuales de deudas y créditos, excluyendo intereses devengados. La diferencia entre estos saldos, multiplicada por el factor de ajuste basado en el INPC, resulta en un ajuste acumulable o deducible. Exclusiones y cancelaciones de operaciones son aspectos clave en este proceso.
Resumen
Esquema
Procedimiento para el Cálculo del Ajuste Anual por Inflación en Personas Morales
Las personas morales en México están obligadas a realizar un cálculo anual para ajustar las cifras fiscales por efecto de la inflación al término de cada ejercicio fiscal. Este proceso inicia con la determinación del saldo promedio anual tanto de las deudas como de los créditos de la entidad. Para calcular estos saldos promedios, se deben sumar los saldos mensuales al cierre de cada mes y dividir el resultado entre el número de meses que comprende el ejercicio fiscal, excluyendo los intereses devengados en el cálculo de los saldos. Este paso es crucial para determinar si la entidad ha mantenido una posición financiera acreedora o deudora en promedio a lo largo del año, lo que influirá en el cálculo subsiguiente del ajuste por inflación.Establecimiento del Ajuste Anual por Inflación Acumulable o Deducible
Tras obtener los saldos promedios anuales, se procede a su comparación. Si el saldo promedio de las deudas excede al de los créditos, la diferencia se multiplica por el factor de ajuste anual para determinar el monto del ajuste anual por inflación acumulable. En cambio, si el saldo promedio de créditos supera al de las deudas, la diferencia se multiplica por el mismo factor para calcular el ajuste anual por inflación deducible. Este ajuste refleja cómo la inflación ha afectado la capacidad económica de la empresa y debe ser considerado en la determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto sobre la renta (ISR).Cálculo del Factor de Ajuste por Inflación Anual
El factor de ajuste anual se obtiene a partir del Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). Se divide el INPC correspondiente al último mes del ejercicio fiscal en curso entre el INPC del último mes del ejercicio fiscal anterior y al resultado se le resta uno. En situaciones donde el ejercicio fiscal sea menor a doce meses, se toma el INPC del mes previo al inicio del ejercicio fiscal en lugar del correspondiente al último mes del ejercicio anterior. Este factor es un indicador esencial que refleja el cambio porcentual en el nivel general de precios y es utilizado para ajustar las cifras financieras de la empresa por la inflación experimentada durante el ejercicio.Identificación de Créditos y Exclusiones Específicas
Para el ajuste por inflación, se consideran créditos los derechos que posee una persona moral para recibir cantidades de dinero, incluyendo los derechos de crédito de empresas de factoraje financiero o inversiones en instrumentos de deuda. No obstante, existen exclusiones importantes: créditos otorgados por personas físicas no empresariales, créditos a socios o accionistas que no deriven de operaciones de exportación y estén denominados en moneda extranjera, y ciertos préstamos a funcionarios y empleados. Asimismo, no se incluyen en este concepto los pagos provisionales de impuestos, estímulos fiscales y otros ingresos que estén sujetos a su recepción efectiva.Consideraciones sobre las Deudas para el Ajuste Inflacionario
En cuanto a las deudas, se consideran todas aquellas obligaciones de pago en dinero que la empresa tiene pendientes, incluyendo las derivadas de arrendamientos financieros, operaciones financieras derivadas y aportaciones comprometidas para futuros aumentos de capital. Las reservas para deducciones futuras también se contabilizan como deudas y se calculan en proporción a los ingresos mensuales. No se consideran deudas aquellas provenientes de partidas no deducibles o que superen los límites establecidos por la legislación fiscal. Además, se aclara que se generan deudas por la adquisición de bienes y servicios o por capitales recibidos en préstamo, siempre que se cumplan ciertas condiciones legales.Impacto de la Cancelación de Operaciones en el Ajuste por Inflación
Si durante el ejercicio fiscal se cancela una operación que había generado un crédito o una deuda, es necesario anular la parte correspondiente del ajuste anual por inflación que se había calculado para esa operación. Este ajuste debe realizarse de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, garantizando que solo se incluyan en el cálculo del ajuste aquellos créditos y deudas que hayan tenido un efecto real en la situación financiera de la empresa durante el ejercicio fiscal.
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Determinación del saldo promedio anual
Cálculo de los saldos promedios
Se suman los saldos mensuales y se dividen entre el número de meses del ejercicio fiscal, excluyendo los intereses devengados
Influencia en el cálculo del ajuste por inflación
Posición financiera deudora o acreedora
El saldo promedio determina si la entidad ha mantenido una posición financiera deudora o acreedora durante el año
Importancia en la determinación de la base imponible
El ajuste por inflación refleja cómo la inflación ha afectado la capacidad económica de la empresa y debe ser considerado en la determinación de la base imponible para el cálculo del ISR
Establecimiento del Ajuste Anual por Inflación Acumulable o Deducible
Comparación de los saldos promedios
Se comparan los saldos promedios de deudas y créditos para determinar si se debe realizar un ajuste por inflación acumulable o deducible
Cálculo del ajuste por inflación
La diferencia entre los saldos promedios se multiplica por el factor de ajuste anual para determinar el monto del ajuste por inflación
Reflejo del impacto de la inflación en la capacidad económica de la empresa
El ajuste por inflación refleja cómo la inflación ha afectado la capacidad económica de la empresa y debe ser considerado en la determinación de la base imponible para el cálculo del ISR
Cálculo del Factor de Ajuste por Inflación Anual
Obtención del factor de ajuste anual
El factor de ajuste anual se obtiene a partir del Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)
Cálculo del factor de ajuste
Se divide el INPC del último mes del ejercicio fiscal en curso entre el INPC del último mes del ejercicio fiscal anterior y se resta uno
Uso del factor de ajuste en el cálculo del ajuste por inflación
El factor de ajuste se utiliza para ajustar las cifras financieras de la empresa por la inflación experimentada durante el ejercicio
Identificación de Créditos y Exclusiones Específicas
Definición de créditos
Los créditos son los derechos que posee una persona moral para recibir cantidades de dinero
Exclusiones importantes
Créditos no considerados para el ajuste por inflación
No se consideran para el ajuste por inflación los créditos otorgados por personas físicas no empresariales, créditos a socios o accionistas que no deriven de operaciones de exportación y ciertos préstamos a funcionarios y empleados
Ingresos no incluidos en el concepto de créditos
No se incluyen en el concepto de créditos los pagos provisionales de impuestos, estímulos fiscales y otros ingresos sujetos a su recepción efectiva
Procedimiento para el Cálculo del Ajuste Anual por Inflación en Personas Morales
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00
En México, las ______ deben ajustar sus cifras fiscales anualmente por la ______ al finalizar el ejercicio fiscal.
personas morales
inflación
01
Cálculo ajuste anual inflación acumulable
Si deudas > créditos, diferencia x factor ajuste = ajuste inflación acumulable.
02
Cálculo ajuste anual inflación deducible
Si créditos > deudas, diferencia x factor ajuste = ajuste inflación deducible.
