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El escepticismo profesional en la auditoría es clave para identificar errores y fraudes en los informes financieros. Los auditores deben cuestionar la fiabilidad de la información y los controles internos, manteniendo una actitud crítica. La discusión de riesgos de fraude en equipos y la consulta a la dirección sobre la gestión de estos riesgos son esenciales. Además, es importante evaluar los factores de riesgo de fraude y su impacto en la auditoría, especialmente en el área de reconocimiento de ingresos.
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El escepticismo profesional exige al auditor cuestionar y analizar críticamente la evidencia de auditoría
Errores indicativos de fraude
La perspectiva escéptica es vital para detectar errores significativos o irregularidades en los informes financieros, incluyendo aquellos que podrían ser indicativos de fraude
Métodos para detectar fraudes
Los auditores pueden recurrir a la confirmación directa de datos con terceros o al apoyo de expertos en la materia para detectar posibles fraudes
Los auditores deben mantener una postura de cuestionamiento hacia la confiabilidad de la información presentada y los procesos de control sobre su generación y conservación
La comunicación y el debate sobre los riesgos de fraude dentro del equipo de auditoría son fundamentales para el éxito de la auditoría
Las conversaciones deben abarcar desde la manipulación de resultados financieros hasta cambios en el comportamiento de la dirección que puedan sugerir la existencia de fraude
Es importante incluir elementos de sorpresa en los procedimientos de auditoría para evitar patrones predecibles y detectar posibles fraudes
La dirección es responsable de establecer y mantener un sistema de control interno eficaz y de la preparación de estados financieros fiables
El auditor debe realizar consultas detalladas a la dirección sobre su percepción y gestión del riesgo de fraude, así como sobre los controles diseñados para prevenir y detectar tales actos
Las consultas a la dirección proporcionan una visión valiosa sobre su actitud hacia el control interno y la prevención del fraude
Para obtener una comprensión más completa de los riesgos de fraude, el auditor debe extender sus indagaciones más allá de la dirección y conversar con empleados de diferentes niveles y áreas de la empresa
Dado que la dirección puede tener la oportunidad de cometer fraude, es esencial que el auditor verifique la información proporcionada por ella con otras fuentes
Es fundamental identificar factores de riesgo, como presiones financieras o incentivos para manipular los resultados, para evaluar la posibilidad de fraude dentro de la organización
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Actitud de interrogación en auditoría
El auditor debe cuestionar y analizar críticamente la evidencia, sin asumir que es correcta.
01
Detección de errores e irregularidades
La perspectiva escéptica ayuda a identificar fallos significativos o fraudes en informes financieros.
02
Cuestionamiento de la información y controles
El auditor debe evaluar la confiabilidad de la información financiera y los procesos de control de su generación.
