Resolución Miscelánea Fiscal para 2024

La Resolución Miscelánea Fiscal para 2024 introduce cambios importantes en la emisión de CFDI y el complemento Carta Porte, así como en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas morales. Se eliminan reglas y avisos previos, y se establecen sanciones por no usar el buzón tributario. Los anexos actualizados acompañan la RMF para guiar a los contribuyentes en sus obligaciones fiscales.

Publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024

El 29 de diciembre de 2023, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para el año 2024 (RMF 2024), la cual entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2024 y permanecerá activa hasta el 31 de diciembre del mismo año. Esta resolución, que en su mayoría conserva las disposiciones de la RMF 2023, introduce cambios significativos mediante la adición y eliminación de reglas y artículos transitorios, los cuales tendrán un impacto directo en las obligaciones fiscales de los contribuyentes durante el próximo año.

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Cambios en la Emisión de CFDI y Complemento Carta Porte

Entre las modificaciones más destacadas de la RMF 2024 se encuentra la nueva obligación para los contribuyentes que efectúen operaciones de logística inversa en autotransporte de generar un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) con complemento Carta Porte. Este documento fiscal debe ser elaborado conforme a los lineamientos especificados en el "Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el complemento Carta Porte", el cual se encuentra disponible en el Portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT). El CFDI con complemento Carta Porte debe documentar adecuadamente el traslado de bienes o mercancías, incluyendo los casos de devolución o entrega parcial, asegurando que la cantidad y tipo de mercancía devuelta no exceda a la originalmente transportada.

Eliminación de Reglas y Avisos en la RMF 2024

La RMF 2024 elimina ciertas reglas previamente vigentes, como aquellas que dictaban el procedimiento para el pago de Derechos, Productos y Aprovechamientos (DPA's) a diversas Secretarías, incluyendo Comunicaciones y Transportes, Relaciones Exteriores y Gobernación. También se elimina la necesidad de presentar el aviso de compensación, lo que representa un cambio significativo en la gestión de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.

Artículos Transitorios Relevantes en la RMF 2024

Los artículos transitorios de la RMF 2024 incluyen disposiciones temporales de especial interés para los contribuyentes. A partir del 31 de diciembre de 2024, entidades fiscales distintas al SAT podrán hacer uso del buzón tributario para realizar notificaciones electrónicas. Se establece una sanción para aquellos contribuyentes que no activen su buzón tributario o no actualicen sus medios de contacto, la cual será aplicable a partir del 1 de enero de 2025. Asimismo, se indica que tanto autoridades como particulares podrán utilizar el buzón tributario como medio de comunicación oficial a partir de la fecha mencionada.

Nuevas Reglas para el Impuesto Sobre la Renta (ISR)

En relación con el Impuesto Sobre la Renta (ISR), la RMF 2024 introduce nuevas reglas aplicables a las personas morales en proceso de liquidación bajo el Régimen Simplificado de Confianza. Dichos contribuyentes están obligados a efectuar pagos provisionales y presentar declaraciones anuales mediante procedimientos específicos durante el periodo de liquidación. Además, se fijan plazos para que los contribuyentes activen su buzón tributario y actualicen o renueven su e.firma dentro de los dos meses siguientes a la notificación de cambios en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Transitorios Específicos para el ISR y Otras Contribuciones

Los artículos transitorios específicos para el ISR en la RMF 2024 permiten a los contribuyentes continuar aplicando ciertas reglas de deducción de inventarios al cambiar de régimen fiscal. También se definen fechas límite para la actualización de avisos relativos a las actividades económicas y obligaciones para aquellos contribuyentes que dejen de operar bajo el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales. Se detallan, además, los procedimientos para la acumulación de ingresos por la enajenación de acciones y la presentación de declaraciones anuales para sociedades que formen parte de un grupo integrado.

Anexos Publicados Junto con la RMF 2024

La RMF 2024 se acompaña de anexos que proveen información detallada y actualizada sobre formularios fiscales oficiales, montos actualizados conforme al Código Fiscal de la Federación (CFF), tarifas y cuotas para derechos e impuestos específicos. Estos anexos son fundamentales para que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones fiscales de manera precisa y de acuerdo con las nuevas regulaciones establecidas.

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El ______ de ______ de 2023, se anunció en el Diario Oficial de la Federación la RMF para el año ______.