Extinción de la obligación tributaria

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La extinción de la obligación tributaria en Bolivia incluye métodos como el pago, la compensación de créditos, la confusión de roles, la condonación legislativa y la prescripción. Estos mecanismos permiten al contribuyente finalizar legalmente su deuda con la administración fiscal, siguiendo procedimientos detallados en el Código Tributario Boliviano y considerando situaciones específicas en materia aduanera.

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Definición de extinción tributaria

Terminación legal de deuda tributaria del contribuyente con la administración fiscal.

Consecuencia de la confusión en obligación tributaria

Extinción de la deuda cuando acreedor y deudor tributario son la misma entidad.

Efecto de la prescripción en tributos

Pérdida del derecho de la administración para exigir cumplimiento tras tiempo legal.

Q&A

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Extinción por Confusión y Condonación

La confusión ocurre cuando la administración tributaria se convierte en propietaria de bienes o derechos sujetos al tributo, asumiendo simultáneamente los roles de acreedor y deudor, lo que conduce a la extinción de la obligación tributaria. La condonación, por otro lado, es un acto legislativo por el cual se exime parcial o totalmente al contribuyente de su deuda tributaria, y debe ser otorgada mediante una ley con alcance general que defina claramente los montos y condiciones aplicables.

Prescripción de la Obligación Tributaria

La prescripción es un mecanismo de defensa que establece un plazo máximo para que la administración tributaria ejerza su derecho a fiscalizar, determinar deudas o imponer sanciones. En Bolivia, el plazo de prescripción general es de cuatro años, que puede ampliarse a siete años en situaciones de no inscripción o inscripción errónea en los registros tributarios. Las sanciones por infracciones tributarias prescriben a los dos años. El período de prescripción comienza a contar desde el primer día del año siguiente al que corresponde el pago o desde la fecha de notificación con la resolución ejecutoriada.

Cómputo, Interrupción y Suspensión de la Prescripción

El cómputo del plazo de prescripción inicia al día siguiente del vencimiento del plazo para el pago de la obligación tributaria o desde la fecha de la infracción. La prescripción puede ser interrumpida por actos como la notificación de una resolución determinativa o el reconocimiento de la deuda por parte del contribuyente, lo que reinicia el cómputo del plazo. Asimismo, la prescripción se suspende con la notificación de acciones de fiscalización o la presentación de recursos administrativos o judiciales, y se reanuda una vez que la administración tributaria esté en condiciones de ejecutar la resolución.

Normativa y Procedimientos de Pago en el Código Tributario Boliviano

El Código Tributario Boliviano detalla los procedimientos para el pago de obligaciones tributarias, incluyendo la posibilidad de que terceros realicen el pago subrogatorio, los requisitos y condiciones para efectuar pagos, y la imputación de pagos a deudas específicas. También regula las facilidades de pago concedidas por la administración tributaria, las cuales requieren garantías y tienen efectos suspensivos sobre los procesos de ejecución tributaria. Estas normas garantizan que los contribuyentes puedan cumplir con sus responsabilidades fiscales de manera ordenada y conforme a la legislación vigente.